新版年终奖个税减税如何计算?

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关键词: 年终奖 个税

国家为确保新税法顺利平稳实施,财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称《通知》),对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,以奖金全额除以12个月的数额,按照综合所得月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税,以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

新版年终奖个税减税如何计算?

对部分中低收入者而言,如果将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的‘临界点’现象。因此,《通知》专门规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,由纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握,以便于纳税人享受减税红利。

由于新税率表的级次调整,对于纳税人来说,应缴纳的税款普遍会比往年减少。比如对于2019年内年终奖2万元的纳税人来说,在新规则下应纳税额从原来的1895元立即降到600元(只考虑全年一次性奖金不并入当年的综合所得)。

按照新规定,假设某单位的王先生2019年1月获得年终奖3万元,年终奖个税的算法为:30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率,王先生的年终奖应交税30000×3%-0=900元。

与之对比,2018年王先生若年终奖同样为3万元,年终奖个税的算法为:30000÷12=2500元,2500元适用原税率表的10%税率,王先生的年终奖应交税30000×10%-105=2895元。因此,个税改革后,王先生年终奖能减税1995元,减税比例约70%。

影响年终奖收入的最大因素,其实就是税率,税率调整后这些人受益最大:年终奖在1.8万元至3.6万元之间、5.4万元至10.8万元之间、10.8万元至14.4万元之间的人群,税率分别相应从10%调整为3%、从20%调整为10%、从25%调整为10%。降幅分别高达70%、50%、60%。

而这些人受益相对较小:年终奖在3.6万元至5.4万元之间的人群,税率没有变化,只是速算扣除数减了105元;年终奖在14.4万元至30万元之间的人群,税率从25%调整为20%,小幅下降;年终奖低于1.8万元、高于30万元的人群,基本不受影响,最多只是速算扣除数有点减少。

根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生‘年终奖多发一元,到手收入少千元的’现象。比如3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元。

相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。另外,14.4万、30万、42万、66万、96万也是临界点,提醒纳税人注意这些新的年终奖临界点。

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