2022年1月1日起年终奖不再单独计税

关键词： 年终奖

还有两个月的时间就到年底了，打工人翘首以盼的年终奖又将成为热门话题。从2022年1月1日起，年终奖要并入当年综合所得合并计算缴纳个人所得税，也就意味着年终奖不再单独计税。

而2021年内的年终奖仍然可以单独计税的。

简单来说就是：今年年底前，年终奖缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。

到了明年取得的年终奖，就只有合并计税一种方式了。合并计税，就是把同类的应税收入或计税数量合并在一起，来计算纳税金额。

年终奖单独计税OR合并计税，到底有什么差别呢？

单独计税对于工资高于年终奖的员工相对有利，而合并计税则对年终奖较多的员工比较有利。对于高收入人群而言，合并计税后的年终奖收入可能会比单独计税少。

具体而言，对于年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项综合加在一起，收入不超过12万元的人群，影响较小；对四项综合加在一起收入超过20万元，但是不到200万元的人群，影响可能会稍微明显一些。

中高收入群体，日常税率就已经较高了，年终奖采取单独计税，就是将年终奖除以12个月，分摊到每个月，税率相对会低一些。但政策调整后只能采取合并计税，这样年终奖累积到年收入中，可能会将税率提高到更高的档次，相应的会多缴一部分税。

合并计税对年终奖高的群体更有利

采用两种计税方式，到手的年终奖数额会有何不同？下面举了两个例子，分别来讲解两种计税方式的差别。

比如说公司职员张三，2020年工资扣除五险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖30万元。

在单独计税方式下：工资所得，适用3%的税率，即工资部分缴纳个税900元；年终奖所得适用税率及速算扣除数为20%和1410元，所以年终奖部分个税58590元，这样年终奖实际到手241410元。

如果在明年合并计税下：工资和年终奖合并计税，适用税率和速算扣除数分别为25%和31920元，则合并计税下共需缴纳个税50580元。

而张三的年度30000元工资应该承担的个税部分，我们在2020年工资时已经得出是900元个税。即明年小明需要承担的50580元个税中，应当由年终奖部分负担的相当于49680元，等于说年终奖实际到手250320元。

以上综合对比，对张三来说，两种计税方式取得的年收入相差8910元。小明属于年终奖比工资高的群体，相对而言，合并计税方式对其更有利。

还有一种是工资高于年终奖的群体，例如A公司一员工，2020年工资扣除五险一金、免征额后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

按单独计税方式，该员工年终奖共需缴纳个税900元，到手年终奖29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对该员工来说，两种计税方式下，到手年终奖少了5100元。

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